El Consejo de Ministros aprobó el pasado 27 de octubre el Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado de 2021. Se prevé que en los próximos días las Cortes Generales lleven a cabo la tramitación parlamentaria.

 

A continuación, se presentan las principales novedades en materia tributaria, distinguiendo entre:

• • Medidas incluidas en el Proyecto de Ley de Presupuestos Generales.

  • Medidas a incorporar en otras Leyes.

 

Medidas incluidas en el Proyecto de Ley de Presupuestos Generales

 

IMPUESTO DE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

 Artículos 58 a 63

I. Tipos marginales:

• En la escala general del impuesto, se aumenta 2 puntos porcentuales para las bases liquidables superiores a 300.000€. Teniendo en cuenta las tarifas del IRPF vigentes, los tipos marginales máximos que se aplicarían en Madrid y Barcelona serían del 45,5% y 51,5%, respectivamente.

Esto afecta, entre otros, a los rendimientos del trabajo, arrendamiento de inmuebles y actividades económicas.

• En la escala del ahorro, se incrementan, pasando de un tipo marginal del 23 al 26%, cuando la base del ahorro exceda de 200.000€.

Esto afecta a los rendimientos del capital mobiliario (dividendos, renta fija, seguros de vida o invalidez) y a las ganancias y pérdidas por transmisión de elementos patrimoniales.

II. Aportaciones a planes de pensiones:

Se reduce el importe de las aportaciones máximas del partícipe a planes de pensiones individuales de 8.000 a 2.000 euros. En cambio, los planes de empleo aumentan de 8.000 a 10.000 euros. 

III. Módulos

Se prorrogan para 2021 los límites vigentes para aplicar el régimen de estimación objetiva (módulos) tanto en IVA como en IRPF.

 

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

 Artículo 65

Se limita al 95% (anteriormente 100%) la exención sobre dividendos y plusvalías generados por filiales en el exterior. No obstante, se podrá seguir aplicando el 100% durante los próximos tres años por parte de las entidades con un volumen de negocio inferior a 40 millones de euros.

 

IMPUESTO SOBRE PATRIMONIO 

Artículo 66

I. Vigencia:

Se establece la vigencia del impuesto de manera indefinida, de modo que no sea necesario prorrogarlo año tras año.

II. Tipos marginales

Se incrementa 1 punto de gravamen del último tramo, pasando del 2,5 al 3,5%.

 

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO 

Artículos 68 a 70

I.Bebidas azucaradas y edulcoradas

Se incrementa el tipo impositivo del 10 al 21% a la venta de estas bebidas en supermercados.  Se sigue manteniendo el 10% si se trata de consumición en bares y restaurantes.

II. Módulos

Se prorrogan para 2021 los límites vigentes para aplicar el régimen de estimación objetiva

  

IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS 

Artículo 72

Por un lado, se reduce la bonificación del diésel de uso profesional hasta 38 euros por cada 1.000 litros.

Por otro, el tipo estatal del diésel pasa de 30,7 a 34,5 céntimos por litro.

 

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGURO

 

Artículo 74

Se incrementa el tipo de gravamen del 6 al 8%.

 

Medidas a incorporar en otras Leyes.

 

IMPUESTO SOBRE LOS ENVASES DE PLÁSTICO NO REUTILIZABLES

Esta medida fue sometida a consulta pública y tiene como objetivo reducir el número de unidades de estos productos que son puestas en el mercado para reducir así su consumo, de forma que se prevenga la generación de residuos plásticos.

 

IMPUESTO ESTATAL SOBRE RESIDUOS

Este impuesto busca penalizar las opciones de gestión de residuos menos sostenibles, el depósito en vertedero y la incineración.

Se trata de una medida que sigue las recomendaciones de varias directivas europeas para reducir el porcentaje de residuos en vertederos.

 

Por otro lado, en 2021 habrá otras dos nuevas figuras tributarias que ya han sido aprobadas por las Cortes Generales como son el Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales y el Impuesto sobre Transacciones Financieras.

 

En GARCÍA-SOLANS Tax Advisors estamos a su disposición ante cualquier duda que tenga.