La entrada RENTA Y PATRIMONIO 2020 – CALENDARIO Y PRINCIPALES NOVEDADES se publicó primero en GARCÍA-SOLANS.

Hoy, día 15 de abril de 2020, se ha publicado en el BOE el Real Decreto-Ley 14/2020 que ayer aprobó el Consejo de Ministros, por el que se extiende el plazo para la presentación e ingreso de determinadas declaraciones y autoliquidaciones tributarias.

Con carácter excepcional, se amplía el plazo hasta el próximo 15 de mayo (para la domiciliación bancaria) y el 20 de mayo (para la presentación y liquidación de las declaraciones trimestrales) para aquellas personas físicas o jurídicas cuyo volumen de operaciones (a efectos del IVA, artículo 121 de la Ley del IVA) no fuese superior a 600.000 euros en el año 2019.

La AEAT, en una nota informativa publicada en su web, ha hecho un pequeño inciso en cuanto a las domiciliaciones efectuadas hasta el 15 de abril, incluido. El cargo en cuenta se efectuará el 20 de mayo de 2020.

En esa nota, también se aclara la duda en cuanto a la determinación del volumen de operaciones. Cuando no exista obligación de presentar declaraciones relativas al IVA (por ejemplo en el caso de operaciones exclusivamente exentas previsto en el tercer párrafo del artículo 71.1 del RIVA o en el caso de régimen especial del recargo de equivalencia), el Importe Neto de la Cifra de Negocios del Impuesto sobre Sociedades o el equivalente en el caso del Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas.

El Real Decreto-Ley no concreta ni especifica qué sucede con la medida del aplazamiento “extraordinario” de hasta 30.000€ que se aprobó hace unas semanas. Quedamos a la espera de que en estos días amplíen más información.

Con carácter general, se mantienen los plazos ordinarios de presentación, es decir, hoy 15 de abril es el último día para la domiciliación bancaria y el próximo lunes 20 de abril, para su presentación.

Lo dispuesto en este RD Ley 14/2020, no resultará de aplicación a los grupos fiscales que apliquen el régimen especial de consolidación fiscal con independencia de su importe neto de la cifra de negocios, ni a los grupos de entidades que tributen en el régimen especial de grupos de entidades del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Igualmente, no será aplicable en relación con la presentación de declaraciones reguladas por el Reglamento (UE) n.º 952/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 9 de octubre de 2013, por el que se aprueba el código aduanero de la Unión y/o por su normativa de desarrollo.

En GARCÍA-SOLANS Tax-Advisors estamos a su disposición para ayudarles.

La entrada COVID-19: Extensión del plazo de presentación de determinadas declaraciones y autoliquidaciones del 1T de 2020 se publicó primero en GARCÍA-SOLANS.

Para la declaración de 2019, hay que tener en cuenta tanto el calendario como las novedades aprobadas que afectan a la misma, recogidas en la Orden HAC/253/2020, de 3 de marzo.

CALENDARIO

• 23 de marzo: A partir de esta fecha se puede solicitar el número de referencia y consultar los datos fiscales. Tanto en la página web de la AEAT como en la app,
• 1 de abril: Se inicia el plazo de presentación de la declaración de la Renta y Patrimonio, pudiendo solicitar el borrador del IRPF.
• 13 de mayo: Comienza el periodo de atención presencial en las oficinas de la AEAT para presentar la declaración de la Renta y Patrimonio.
• 25 de junio: Fecha límite para presentar las declaraciones con resultado a ingresar, si se quiere domiciliar el pago.
• 30 de junio: Fecha límite para la presentación del resto de declaraciones de la Renta y Patrimonio.

1. OBLIGACIÓN DE DECLARAR

El límite excluyente de la obligación de declarar se fija en 14.000 euros, para aquellos contribuyentes que perciban rendimientos íntegros del trabajo en los siguientes supuestos cuando:

• Procedan de más de un pagador, salvo las excepciones.
• Perciban pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos no exentas.
• El pagador de los rendimientos del trabajo no esté obligado a retener.
• Se perciban rendimientos íntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retención.

(Se modifica el apartado 3 del artículo 96 de la Ley del IRPF)

Para el resto de rendimientos del trabajo, el límite se sigue manteniendo en 22.000 euros.

2. REDUCCIÓN POR OBTENCIÓN DE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO

Los contribuyentes que obtengan unos rendimientos netos del trabajo en 2019 inferiores a 16.825 euros, siempre que no tengan rentas, excluidas las exentas, distintas de las del trabajo superiores a 6.500 euros, minorará el rendimiento neto del trabajo en las siguientes cuantías:

• Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo iguales o inferiores a 13.115 euros: 5.565 euros anuales.
• Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo comprendidos entre 13.115 y 16.825 euros: 5.565 euros menos el resultado de multiplicar por 1,5 la diferencia entre el rendimiento del trabajo y 13.115 euros anuales.

(Se modifica el artículo 20 de la Ley del IRPF)

3. OBLIGACIONES CONTABLES Y REGISTRALES PARA ACTIVIDADES ECONÓMICAS

Hasta 2018 los contribuyentes que llevaban la contabilidad de acuerdo a lo previsto en el Código de Comercio no estaban obligados a llevar libros registro.

A partir del 1 de enero de 2019 esta excepción desaparece. Salvo para los contribuyentes que desarrollen actividades empresariales cuyo rendimiento se determine en la modalidad normal del método de estimación directa. El resto de contribuyentes del IRPF que realicen actividades económicas están obligados desde el 1 de enero de 2019 a llevar los libros registro que en cada caso determina la normativa del IRPF, aun cuando lleven contabilidad ajustada a lo dispuesto en el Código de Comercio.

(Artículo 104.2 de la Ley del IRPF y artículo 68 del Reglamento del IRPF)

4. LIMITES EXCLUYENTES DEL MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA

Para el ejercicio 2019 se mantienen los mismos límites cuantitativos excluyentes del método de estimación objetiva fijados para los ejercicios 2016, 2017 y 2018.  Tanto los relativos al volumen de rendimientos íntegros en el año inmediato anterior derivado del ejercicio de actividades económicas. (250.000 euros para el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales y 125.000 euros para las operaciones en las que exista obligación de expedir factura cuando el destinatario sea empresario). Como al volumen de compras en bienes y servicios (250.000 euros, excluidas las adquisiciones de inmovilizado).

Para actividades agrícolas, ganaderas y forestales se aplica el límite excluyente previsto en el artículo 31 de la Ley del IRPF. Para el volumen de rendimientos íntegros en el año inmediato anterior (250.000 euros anuales, para el conjunto de sus actividades agrícolas, ganaderas y forestales desarrolladas por el contribuyente). Y, para el volumen de compras en bienes y servicios, la cantidad de 250.000 euros, excluidas las adquisiciones de inmovilizado.

Se mantiene la reducción general del 5 por 100 y la reducción del 20 por 100 del rendimiento neto para actividades económicas desarrolladas en el término municipal en Lorca (Murcia)

(Artículo 31 y Disposición transitoria trigésimo segunda de la Ley del IRPF)

5. PLANES INDIVIDUALES DE AHORRO SISTEMÁTICO

Con el fin de asegurar que la aplicación de la exención prevista en el artículo 7.v) de la Ley del IRPF para los rendimientos de los Planes de Ahorro Sistemático cumple con la finalidad pretendida, se exige que los contratos de seguro de vida celebrados con posterioridad a 1 de abril de 2019 que instrumenten planes individuales de ahorro sistemático y en los que se establezcan mecanismos de reversión, períodos ciertos de prestación o fórmulas de contraseguro en caso de fallecimiento, cumplan una serie de requisitos.

Estos requisitos no se exigen ni resultan de aplicación a los contratos de seguro de vida celebrados con anterioridad a 1 de abril de 2019. Con independencia de que la constitución de la renta vitalicia se realice con posterioridad a dicha fecha.

(Disposición transitoria decimocuarta de la Ley del IRPF)

6. EXENCIÓN DE GANANCIAS PATRIMONIALES EN SUPUESTOS DE REINVERSIÓN EN RENTAS VITALICIAS

Para asegurar que la aplicación de la exención de la ganancia patrimonial por reinversión en renta vitalicia prevista en el artículo 38.3 de la Ley del IRPF cumple con la finalidad pretendida de fomentar el ahorro previsional por contribuyentes mayores de 65 años, se especifican los requisitos que deben cumplir las rentas vitalicias aseguradoras cuando se trate de contratos celebrados con posterioridad al 1 de abril de 2019,  en los que se establezcan mecanismos de reversión, períodos ciertos de prestación o fórmulas de contraseguro en caso de fallecimiento.

(Artículo 42 del Reglamento del IRPF)

7. GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE LOS PREMIOS DE DETERMINADAS LOTERÍAS Y APUESTAS.

Estarán exentos para el ejercicio 2019 los premios cuyo importe íntegro sea igual o inferior a 20.000 euros.

(Disposición transitoria trigésima quinta de la Ley del IRPF)

8. RENDIMIENTOS PROCEDENTES DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL CUANDO EL CONTRIBUYENTE NO SEA EL AUTOR

Desde el 1 de enero de 2019, el tipo de retención e ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos del capital mobiliario procedentes de la propiedad intelectual cuando el contribuyente no sea el autor, se reduce del 19% al 15%.

(Se modifica el apartado 4 del artículo 101 de la Ley del IRPF)

NOVEDADES EN EL MODELO DE DECLARACIÓN

Se introducen novedades en el Modelo de la declaración en los apartados de domicilio fiscal del contribuyente y en los de rendimientos de capital inmobiliario y de actividades económicas.

En cuanto al domicilio fiscal, este año se ofrece de forma separada al resto de la declaración. Se tendrá que ratificar el último domicilio fiscal disponible o, en su caso, modificarlo.

En relación con los rendimientos de capital inmobiliario, se consolida en un único apartado toda la información relacionada con los inmuebles de los que sea titular el contribuyente. De esta manera se podrá reflejar cual ha sido el uso que ha tenido el inmueble. (Vivienda habitual, vivienda donde reside ex cónyuge y/o hijos, vivienda afectada a una actividad económica) y no generar ninguna renta

En cuanto a las amortizaciones se habilita un apartado donde se desglosan todos los conceptos necesarios para ayudar a calcular dicho importe.

Con respecto a los rendimientos de actividades económicas en estimación directa, se modifican los apartados para declarar los ingresos y gastos. Esta modificación consiste en añadir un desglose, para que la declaración de esos importes sea lo más acorde a la naturaleza de los mismos y puedan.

En GARCÍA-SOLANS Tax Advisors, estamos a su disposición para resolver cualquier duda sobre la campaña de Renta y Patrimonio 2019

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En su exposición de motivos destaca que: «La prioridad absoluta en materia económica radica en proteger y dar soporte al tejido productivo y social. Asimismo, se trata de minimizar el impacto y lograr que, una vez finalizada la alarma sanitaria, se produzca lo antes posible un rebote en la actividad.»

Para conseguirlo, el Gobierno ha adoptado en dicho Real Decreto-Ley una serie de medidas orientadas a un triple objetivo:

1. Reforzar la protección de los trabajadores, las familias y los colectivos vulnerables.
2. Apoyar la continuidad en la actividad productiva y el mantenimiento del empleo.
3. Reforzar la lucha contra la enfermedad.

Adjuntamos las principales medidas de apoyo a autónomos y a pymes contenidas en el Real Decreto-Ley 8/2020.

Para cualquier consulta o aclaración, en GARCIA-SOLANS TAX ADVISORS, seguimos trabajando y a vuestra entera disposición.

La entrada A partir del 18 de marzo de 2020: COVID-19: MEDIDAS DE APOYO PARA AUTÓNOMOS Y PYMES se publicó primero en GARCÍA-SOLANS.

Novedades en la Ley de Autónomos que acaban de entran en vigor:

Respecto a la ampliación de la tarifa plana, pasa de seis a doce meses el periodo en el que el autónomo sólo tiene que pagar 50 euros. Desde el mes 13, y hasta el 18, la deducción será de un 50% de la bonificación. A partir de esa fecha, y hasta los dos años, el autónomo se beneficiará de una deducción del 30%.

En cuanto a las deducciones fiscales, los autónomos podrán deducirse 26,67 euros diarios en el IRPF por gasto de manutención, cuando afecta directamente a la actividad en territorio español, y el doble si se pernocta. Es imprescindible justificar el pago telemático. Si es en el extranjero, y se pernocta, la deducción es el doble, de hasta 48 euros.

Por otro lado, podrán darse tres veces de alta y de baja en el mismo año pagando sólo desde el día efectivo que se dan de alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA) y no todo el mes como hasta ahora.

Asimismo, los autónomos podrán cambiar hasta cuatro veces en el mismo año su base de cotización.Esta medida es muy útil para adecuar la base a sus ingresos reales.

También que se reducen los recargos por retraso en los pagos a la Seguridad Social a la mitad, pasando del 20% al 10%, si el ingreso se hace en el primer mes natural posterior al vencimiento.

Además, los autónomos que se jubilen empezarán a cobrar su pensión al día siguiente de jubilarse y no el primer día del mes siguiente como se hacía hasta ahora.

En GARCÍA-SOLANS Tax Advisors estamos a su disposición ante cualquier duda que tenga.

Para saber más: NOVEDADES AUTÓNOMOS 2018

La entrada Novedades autónomos a partir del 1 de enero de 2018 se publicó primero en GARCÍA-SOLANS.

La sentencia del Tribunal, que crea jurisprudencia, se centra en lo establecido en el artículo 9.1.a) de la LIRPF. Determina que una ausencia esporádica no puede comprender periodos dilatados en el tiempo. Dichos períodos no pueden ser superiores al previsto en el artículo señalado como de permanencia legal (más de 183 días).

Por tanto, la LIRPF art.9.1.a) debe interpretarse en el sentido de que, para determinar la residencia fiscal,  la permanencia es lo principal y las ausencias esporádicas son lo accesorio.

Por otro lado, el concepto de ausencias esporádicas debe atender exclusivamente al dato objetivo de la duración o intensidad de la permanencia fuera del territorio español. Dicha permanencia no se puede vincular a la voluntad del contribuyente de establecerse de manera ocasional fuera del territorio español. Aunque tenga una clara intención de retorno al lugar de partida. Es decir, que el propósito de volver a España al término de la beca es indiferente desde el punto de vista de la residencia. Una vez establecido que en el ejercicio de que se trata la ausencia supera los 183 días.

En conclusión, el Tribunal Supremo no considera ausencia esporádica aquella que, por su duración o estabilidad, abarca un período de tiempo superior al necesario para presumir la residencia habitual. Así, para excluir la residencia fiscal en España, no hay que probar el propósito de residir en el extranjero. Sólo basta con demostrar que se ha estado fuera más de 183 días, en el año natural.

En GARCÍA-SOLANS estamos a su disposición para resolver cualquier duda que le surja

Para saber más: AUSENCIAS ESPORÁDICAS EN EL IRPF

La entrada Residencia fiscal en España: ausencias esporádicas se publicó primero en GARCÍA-SOLANS.

• Planificación de inversiones financieras:

Si posee acciones de una entidad cotizada y le entregan derechos de suscripción preferente que vende, sepa que deberá tributar por el importe obtenido por los mismos, como ganancia patrimonial.

 Si es socio de una sociedad no cotizada y este año le han devuelto aportaciones o le han distribuido prima de emisión, debe tener en cuenta que tributarán como rendimientos del capital mobiliario.

Si en el 2017 ha generado rendimientos de capital mobiliario negativos o pérdidas patrimoniales, recuerde que puede compensarlos hasta con el 20% de las ganancias patrimoniales y los rendimientos de capital positivos generados en el mismo año, respectivamente.

• Planificación a efecto de transmisiones:

Si ha transmitido algún elemento patrimonial obteniendo por ello una ganancia, tiene hasta fin de ejercicio para realizar minusvalías tácitas que tenga en algún otro elemento patrimonial. Así reducirá la tributación de la ganancia patrimonial que ya ha materializado. Por el contrario, si ha transmitido con pérdidas, puede aprovecharlas para reducir la plusvalía que materialice con algún otro bien o derecho antes de final de año.

• Si hace aportaciones a sistemas de previsión social:

 Si ya ha agotado su límite de aportación a sistemas de previsión social, pero está casado y su cónyuge obtiene rentas del trabajo y de actividades económicas que no llegan a 8.000€, también puede aportar hasta otros 2.500€ al plan de su cónyuge y esa aportación servirá para reducir su propia base imponible.

Una adecuada planificación fiscal le puede suponer un importante ahorro de impuestos. Es importante analizar siempre, para cada caso concreto, las alternativas posibles para adoptar las soluciones más rentables. Por ello, García-Solans queda a su disposición para resolver cualquier duda.

Para saber más

RECOMENDACIONES PARA PLANIFICAR EL IRPF 2017

La entrada Planificación Patrimonial del IRPF 2017 se publicó primero en GARCÍA-SOLANS.

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